Title 13, Contribuciones y Finanzas

(a) Definición.— “Ingreso neto” significa el ingreso bruto computado de acuerdo con la sec. 30101 de este título, menos las siguientes partidas:(1) Las exenciones dispuestas en la sec. 30102 de este título reducido por los gastos atribuibles a dichos ingresos exentos, conforme a …

(a) En general.— (1) Tratamiento de las ganancias de capital.— En el caso de una ganancia derivada de la venta o la permuta de un activo de capital entre un contribuyente y una persona no relacionada después del 7 de noviembre de 2018, a la elección del contribuyente:(A) Su ingre…

(a) En general.— “Ingresos sujetos a tasas preferenciales” significa aquellos ingresos que están sujetos a una contribución o tasa contributiva distinta a la contribución regular sobre ingresos de individuos, sucesiones, fideicomisos, sociedades y corporaciones impuesta por las s…

(a) Ingreso por concepto de pensiones por divorcio o separación.— (1) Regla general.— El ingreso bruto incluye cantidades recibidas durante el año contributivo por concepto de pagos de pensiones por divorcio o separación.(2) Definición de pagos de pensiones por divorcio o separac…

(a) Inclusión en el ingreso bruto.— (1) Regla general.— El monto de todas las partidas de ingreso bruto respecto a un finado que no sean propiamente incluibles con respecto al período contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte o a un período anterior será incluido, para…

El ingreso bruto de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico será determinado según se dispone en las secs. 30151 a 30157 de este título.

(a) Servicios prestados por un menor.— Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor serán incluidas en su ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando dichas cantidades no sean recibidas por el menor. (b) Otros ingresos recibidos a nombre del men…

(a) Regla general.— Un empleado que provea el sustento a un hogar que incluye como miembros a uno (1) o más individuos cualificados (según definido en el inciso (d) de esta sección), podrá excluir bajo la sec. 30102(a)(2)(C) de este título las cantidades pagadas o acumuladas por …

(a) Cantidades atribuibles a aportaciones de un patrono.— Excepto como se disponga de otra manera en esta sección, las cantidades pagadas por el patrono directamente a un empleado por lesiones o enfermedad serán incluidas en el ingreso bruto del empleado. (b) Cantidades gastadas …

(a) Servicios personales.— Si por lo menos el ochenta por ciento (80%) de la compensación total por servicios personales que cubran un período de treinta y seis (36) meses naturales o más desde el comienzo hasta la terminación de dichos servicios, es recibido o acumulado en un añ…

(a) En general.— Se admitirán como deducción todos los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo en la explotación de cualquier industria o negocio, incluyendo:(1) Excepto según dispuesto en la sec. 30271(l) de este título, una cantidad razon…

(a) En el caso de un individuo:(1) Se admitirán como deducción todos los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo para la producción o cobro de ingresos, o para la administración, conservación o mantenimiento de propiedad poseída para la pro…

En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirán como deducción todos los intereses pagados o acumulados dentro del año contributivo sobre deudas, excepto sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren total…

(a) Contribuciones en general.— En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirán como deducción las contribuciones pagadas o acumuladas dentro del año contributivo, a excepción de:(1) Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del Gobierno de…

(a) Pérdidas por individuos.— En el caso de un individuo, se admitirá como deducción las pérdidas sufridas durante el año contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma:(1) Si fueron incurridas en la industria o negocio, se admitirán contra el ingreso neto de la indust…

(a) Deudas incobrables.— (1) Regla general.— Se admitirá como deducción el monto de las deudas que se conviertan en incobrables dentro del año contributivo; cuando esté convencido que una deuda es cobrable solamente en parte, el Secretario podrá admitir dicha deuda como deducción…

(a) Depreciación corriente.— Se admitirá como deducción una concesión razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una concesión razonable por obsolescencia,(1) De propiedad usada en la industria o negocio.— (A) Utilizando el método de línea recta y el período d…

(a) Base para depreciación.— La base sobre la cual la consunción, desgaste, deterioro y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier propiedad será la base ajustada establecida en la sec. 30142(b) de este título para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra …

(a) Sujeto a las disposiciones de esta sección, las aportaciones efectuadas por un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados y la compensación bajo un plan de pago diferido podrán ser deducibles contra el ingreso bruto de la industria o negocio.(1) Regla gener…

(a) En el caso de una corporación(1) Serán deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o donativos el pago de los cuales se haya hecho durante el año contributivo a, o para uso de:(A) El Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier estado, territorio, o cualquie…

(a) En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitirá una deducción de cuatrocientos (400) dólares por cada persona severamente impedida que se emplee durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del año contributivo. La deducción se podrá reclam…

(a) Regla general.— En el caso de un individuo, éste podrá deducir una cantidad igual a los pagos de pensión alimenticia por divorcio o separación efectuados durante el año contributivo. (b) Definición de pago de pensiones por divorcio o separación.— Para fines de esta sección el…

(a) Definición de pérdida neta en operaciones.— Según se utiliza en esta sección, el término “pérdida neta en operaciones” significa el exceso de las exenciones y deducciones admitidas por esta parte sobre el ingreso bruto, con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas…

(a) Para fines de esta sección, el contribuyente podrá reclamar como deducciones las siguientes partidas:(1) Deducción por intereses pagados o acumulados sobre propiedad residencial.— (A) En general.— En el caso de un individuo se admitirá como una deducción los intereses pagados…

(a) En el caso de un individuo cuya principal fuente de ingresos consista de ingresos descritos en las cláusulas (1), (2), (3) y (5) del inciso (a) de la sec. 30101 de este título, o aquella parte de la cláusula (4) de dicha sección relacionada a pensiones concedidas o a conceder…

(a) Regla general.— Al computarse el ingreso neto no se admitirán en caso alguno las deducciones con respecto a:(1) Gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos relacionados con el ejercicio de una profesión u oficio como empleado, excepto aquellos gastos deducibles …

(a) En el caso de un individuo, para fines de determinar el ingreso neto se admitirán como deducciones las exenciones concedidas por esta sección.(1) Exención personal.— (A) En el caso de un contribuyente individual, una exención personal de tres mil quinientos (3,500) dólares.(B…

(a) Dividendos recibidos.— El ochenta y cinco por ciento (85%) de la cantidad recibida como dividendos de una corporación doméstica sujeta a tributación bajo esta parte, o procedentes de ingresos de desarrollo industrial sujeto a tributación bajo esta parte, pero la deducción no …

(a) En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado ingresos sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dólares o más en el año contributivo, al computarse el ingreso neto sujeto a contribución regular para dicho año, no se admitirá como deducción…

(a) Para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2018, un patrono de empresa privada podrá tomar una deducción de ciento cincuenta (150) por ciento por cada joven universitario que se emplee durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses…

Se admitirá como una deducción por donativos sin sujeción a las limitaciones dispuestas en este Código, el cien por ciento (100%) de los auspicios, pagos o aportaciones de donativos hechos por individuos, corporaciones o sociedades a la Corporación de la Orquesta Sinfónica de Pue…

(a) Definiciones.— Según se utilizan en esta parte:(1) Activos de capital.— El término “activos de capital” significa propiedad poseída por el contribuyente, relacionada o no con su industria o negocio, pero no incluye:(A) Existencias en el negocio del contribuyente u otra propie…

(a) Base no ajustada de la propiedad.— La base de la propiedad será el costo de dicha propiedad, excepto que:(1) Valor de inventario.— Si la propiedad debió haberse incluido en el último inventario, la base será el último valor de inventario de dicha propiedad.(2) Donaciones desp…

(a) Cómputo de ganancia o pérdida.— La ganancia en la venta u otra disposición de propiedad será el exceso del monto realizado en dicha venta o disposición sobre la base ajustada establecida por la sec. 30142(b) de este título para determinar ganancia, y la pérdida será el exceso…

(a) Regla general.— En la venta o permuta de propiedad el monto total de la ganancia o pérdida determinada bajo la sec. 30143 de este título será reconocida, salvo lo que más adelante se dispone en esta sección. (b) Permutas exclusivamente en especie.— (1) Propiedad poseída para …

Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto de la cancelación de un contrato de distribución (si el distribuidor tiene una inversión sustancial de capital en su negocio de distribución) se considerará como recibido en permuta por dicho contrato de dis…

(a) Regla general.— Para propósitos de esta parte, si una corporación adquirente hace una elección bajo esta sección (o es tratada como que ha hecho dicha elección bajo el inciso (d) de esta sección), entonces, en el caso de una adquisición cualificada de acciones, la corporación…

(a) En el caso de cualquier pérdida que se alegue haber sido sufrida en cualquier venta u otra disposición de acciones o valores en que aparezca que, dentro de un período comenzado treinta (30) días antes de la fecha de dicha venta o disposición y terminado treinta (30) días desp…

(a) Regla general.— En el caso de cualquier bono, según se define en el inciso (d) de esta sección, las siguientes reglas serán aplicables a la prima de bonos amortizable, determinada bajo el inciso (b) de esta sección.(1) Intereses tributables.— En el caso de un bono que no sea …

(a) Definición de dividendo.— (1) El término “dividendo” cuando se utiliza en esta parte (excepto dividendos de compañías de seguros pagados a tenedores de pólizas), significa cualquier distribución hecha por una corporación a sus accionistas bien sea en dinero o en otra propieda…

(a) Ingreso bruto de fuentes dentro de Puerto Rico.— Las siguientes partidas de ingreso bruto serán consideradas como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico:(1) Intereses.— Intereses sobre bonos, pagarés u otras obligaciones que devenguen intereses, de personas residentes, natu…

(a) Ingreso bruto de fuentes fuera de Puerto Rico.— Las siguientes partidas de ingreso bruto serán consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico:(1) Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico según se dispone en la sec. 30151(a)(1) de este tí…

(a) Excepto según dispuesto en esta sección o las secs. 30154 y 30155 de este título, cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad mueble,(1) Por una corporación doméstica o por un individuo residente de Puerto Rico constituirá ingreso de fu…

(a) En general.— (1) Partidas de ingreso bruto, gastos, pérdidas y deducciones que no sean las especificadas las secs. 30151 y 30152 de este título, serán asignadas o prorrateadas a fuentes dentro o fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario. Cu…

(a) En general.— Para fines de esta parte para propósitos de determinar el ingreso, ganancia, o pérdida que será tratada como realmente relacionada con la explotación de una industria o negocio dentro de Puerto aplicaran las reglas dispuestas en el inciso (f) de esta sección, y l…

(a) Reglas de fuente de ingreso.— (1) Personas residentes.— En el caso de una persona natural residente de Puerto Rico o jurídica doméstica, el cincuenta por ciento (50%) de cualquier ingreso de comunicaciones internacionales se considerará ingreso de fuentes dentro de Puerto Ric…